Osztalék 2025/2026: mikor dönthető, hogyan adózik magánszemélynél és cégnél, mi a szocho-plafon, és miben más KIVA-n és TAO-n?
Mikor és hogyan dönthető osztalékról?
Ebben a fejezetben az éves döntési pontot és az alapfogalmakat tisztázzuk.
- Osztalékról évente egyszer dönt a legfőbb szerv, a beszámoló elfogadásakor. A 2025-ös üzleti év osztalékáról jellemzően 2026. május 31-ig döntenek (általános határidő).
- Forrás: az osztalék a már leadózott eredményből vagy az eredménytartalékból fizethető.
- A döntés tárgya a bruttó osztalék, amely után a kedvezményezettnek adófizetési kötelezettsége keletkezik.
Kifizethetőségi korlát – pénzügyi biztonsági öv
Osztalék csak akkor fizethető, ha a kifizetés után a társaság saját tőkéje nem csökken a jegyzett tőke alá. A számításnál irányadó: – Források: adózott eredmény + eredménytartalék + mérlegkészítésig ismertté vált kapott osztalék.
– Korlát-csökkentők: jegyzett, de be nem fizetett tőke mínusz tőketartalék (megj.: a tőketartalék nem fedezheti a negatív eredménytartalékot).
Adózás a kedvezményezettnél
Ebben a blokkban a magánszemély és a cég szerinti különbségeket foglaljuk össze, hogy világos legyen a teher és az időzítés.
- Magánszemély:
- 15% SZJA + 13% szocho (a szocho-plafonig).
- Nyugdíjas is fizet szochót osztalék után a plafon eléréséig.
- Tőzsdei részvények osztaléka szocho-mentes.
- Cég (jogi személy):
- Nincs SZJA és szocho; a kapott osztalék többnyire adóalap-csökkentő (ellenőrzött külföldi társaság kivételével).
TAO vs. KIVA – hatás a kifizetőnél
Itt a vállalkozás oldaláról nézzük meg, hogy a választott adózási mód hogyan érinti a kasszát.
- TAO-alany: az osztalék nem változtat a TAO fizetési kötelezettségen; a 9% TAO az adózás előtti eredményből számítódik.
- KIVA-alany: a jóváhagyott bruttó osztalék a KIVA alapját képezi → +10% KIVA.
- Átmenet TAO → KIVA: a TAO-időszakban felhalmozott eredménytartalékból fizetett osztalék nem KIVA-köteles.
Gyakorlati példák
Három, a gyakorban előforduló helyzeten mutatjuk be a különbségeket és a teendőket.
- TAO-alany kft., magánszemély tulajdonos: 20 000 000 Ft osztalék. A kifizető levon 15% SZJA-t és szochót a plafonig. A TAO-fizetés változatlan.
- KIVA-alany kft., magánszemély tulajdonos: 20 000 000 Ft osztalék. A kifizető levonja a magánszemély közterheit; a kft. fizet +10% KIVA-t a bruttó osztalék után.
- KIVA-alany, TAO-időszak eredménytartaléka: 10 000 000 Ft osztalék a régi TAO-eredménytartalékból → nincs +10% KIVA.
Ellenőrzőlista osztalékdöntéshez (2025-ös év, 2026-os döntés)
Ez a lista végigvezet a döntés előtti legfontosabb ellenőrzési pontokon.
- Eredménykimutatás és saját tőke friss adatokkal.
- Kifizethetőségi korlát teljesül.
- Szocho-plafon hatása a tulajdonosokra (van-e más jövedelmük).
- Határozati javaslat és jegyzőkönyv előkészítése.
- KIVA státusz ellenőrzése (és esetleges TAO→KIVA átmenet).
- Kifizetés és bevallások ütemezése.
CTA: Foglaljon 30 perces évzáró osztalék-konzultációt az Acountóval – segítünk a legális és adóoptimalizált megoldásban.
Kérdésem van, kihez forduljak?
Amennyiben kérdésed van, fordulj az ügyfélszolgálatunkhoz az alkalmazásban, e-mailben, vagy telefonon!
A jelen blogpostban közzétett információk, elemzések és következtetések tájékoztató jellegűek, Mivel minden helyzet egyedi, ezért nem áll módunkban figyelembe venni az egyes adójogi vagy könyvelési sajátosságokat. Ennek megfelelően a blogon közzétett tartalmak semmiképpen sem minősülnek adó-, jogi- vagy egyéb tanácsadásnak. Emiatt a közölt adatok teljességéért, pontosságáért, valamint aktualitásáért nem tudunk felelősséget vállalni. Bővebb és pontosabb információkért kérjük, hogy keress minket ügyfélszolgálatunkon! Ha csupán a blogpostjaink alapján hozol üzleti döntéseket, az abból fakadó károkért, jogkövetkezményekért nem tudunk felelősséget vállalni
